Меню Закрыть

Как единщику работать с ндс

Когда единщик может стать плательщиком НДС

ОТВЕТ: Плательщиком НДС могут быть лишь предприниматели на общей системе (добровольно или в обязательном порядке), а также единщики на 3 группе со ставкой 3%. В нашем случае ФЛП хочет работать на упрощенной системе налогообложения, поэтому чтобы стать плательщиком НДС, ему необходимо:

  • 1) подать заявление (утверждено приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 г. № 1675) относительно выбора 3 группы со ставкой 3% со следующего квартала (не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС) (пп. «б» пп. 4 п. 293.8 НК);
  • 2) подать регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1­-ПДВ (далее — ф. № 1-ПДВ) (утверждена приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. № 1130). Согласно абз. 2 п. 183.4 НК в случае изменения ставки единого налога (согласно пп. «б» пп. 4 п. 293.8 НК) ф. № 1-ПДВ подается не позднее чем за 15 дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС.

Например, ФЛП-единщик на 3 группе со ставкой 5% хочет стать плательщиком НДС с 01.04.2016 г. (со ІІ квартала), для этого необходимо подать не позднее 16.03.2016 г.:

  • заявление относительно выбора 3 группы со ставкой 3%;
  • аявление по ф. № 1-ПДВ.

Отдельно скажем о ситуации с новообразованным ФЛП.

Абзацем вторым пп. 298.1.2 НК предусмотрено, что зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые на протяжении 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление относительно выбора упрощенной системы и ставки единого налога для третьей группы, которая не предусматривает уплату НДС, считаются единщиками со дня их государственной регистрации.

Наряду с этим есть норма, что новообразованные ФЛП, желающие быть плательщиками НДС, могут подать заявление по ф. № 1­-ПДВ о добровольной регистрации плательщиком НДС государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке (во время госрегистрации) (п. 183.7 НК). Но на основании пп. 298.1.2 НК (см. выше) ГФСУ («ЗІР», подкатегория 107.05) делает вывод: «новообразованное физическое лицо — предприниматель может выбрать ставку единого налога, котоая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость (третья группа 3%), лишь после осуществления регистрации плательщиком НДС. То есть новообразованное физическое лицо — предприниматель может зарегистрироваться со дня государственной регистрации как плательщик единого налога третьей группы со ставкой 5% и не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке 3% (для третьей группы) и подать заявление на регистрацию плательщиком НДС».

Таким образом, налоговики считают, что у новообразованного ФЛП нет права становится со дня регистрации единщиком 3 группы со ставкой 3%, так как это прямо не предусмотрено НК. Норму относительно добровольной регистрации плательщиком НДС они игнорируют.

Как единщику работать с ндс

Документ : Может ли сегодня единщик — частный предприниматель быть плательщиком НДС

Может ли сегодня единщик — частный предприниматель
быть плательщиком НДС

Находясь на упрощенной системе налогообложения, т.е. уплачивая единый налог, в 2001 году я одновременно был и плательщиком НДС (на основании постановления КМУ N507). При выдаче свидетельства об уплате единого налога за 2002 год инспектор, ссылаясь на Закон N 2899, сообщил, что я уже не имею права выписывать налоговые накладные. Так ли это?

ОТВЕТ: Нет, не так. Ваш инспектор слишком уж буквально понял содержание второго абзаца пп.7.2.4 Закона N 168/97*, дополненного в этот подпункт Законом N 2899**. На самом деле его норма не распространяется на частных предпринимателей — единщиков, самостоятельно избравших НДС-ную стезю.

Примечание. Правда, Закон N 2899 был официально опубликован в начале текущего года (в газете «Урядовий кур’єр» N 4 за 09.01.02 г.),а заявление о желании частного предпринимателя в 2002 году остаться на едином налоге надо было подать еще в прошлом году (не позднее 14 декабря 2001 года).

Соответственно, последний день выдачи свидетельства об уплате единого налога на 2002 год — 28 декабря прошлого года (10-й рабочий день после получения заявления (п.2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. N 599)). Возникает вопрос: откуда налоговый инспектор при выдаче Свидетельства мог знать о готовящихся изменениях в законодательстве?

Теперь обо всем по порядку.

Как известно, Указ Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 28.06.99 г N 746/99 далее — Указ N 746) освободил от НДС-ной повинности физлиц-единщиков и юрлиц — 10%-ных единщиков: в п.6 новой редакции Указа Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 сказано, что указанные субъекты малого предпринимательства не являются плательщиками НДС. В то же время п.З Указа N 746 обязал Кабинет Министров Украины предоставлять разъяснения относительно этого нормативного акта.

Одно (и пока единственное) такое разъяснение Кабмин утвердил своим постановлением от 16.03.2000 г. N 507(далее — постановление N 507).

Его п.4 разрешает физлицам-единщикам (по их желанию) оставаться плательщиками НДС, при этом, естественно, следуя правилам, установленным Законом N 168/97.

В результате довольно много частных предпринимателей решили воспользоваться правом не съезжать с НДС-ной колеи. И в первую очередь потому, что это позволяет привлечь (или хотя бы не отпугнуть) тех клиентов, для которых предоставление налогового кредита при покупке товаров (работ, услуг) принципиально. Ведь, согласитесь, купить товар, скажем, за 1200 грн., из которых 200 грн. — НДС, плательщику этого налога выгоднее, чем за ту же сумму, но без входного НДС.

В общем, после появления постановления N 507 частные предприниматели единщики разделились на две категории: одни становились плательщиками НДС, другие — нет (к последним, к примеру, относятся те, кто работает с населением, для которого главное — сколько стоит товар, и абсолютно одинаково — «сидит» в его стоимости НДС или нет).

Но вот появился Закон N 2899. Уделив львиную долю внимания налогообложению операций у предприятий с иностранными инвестициями, он не обошел стороной и рассматриваемый нами вопрос. А именно — он дополнил пп.7.2.4 Закона N 168/97 следующим предложением: «Субъекты предпринимательской деятельности, которые перешли на упрошенную систему налогообложения, не предусматривающую уплаты налога или предусматривающую его уплату в ином, нежели определено настоящим Законом, порядке, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой переход».

Скорее всего, инспектор, выдававший Вам в конце прошлого года Свидетельство об уплате единого налога, основывал свое утверждение выделенными нами словами. Прав ли он? Конечно, нет! В контексте нашего разговора законодатели здесь имели в виду только то, что лица, которые перешли на систему уплаты единого налога, не предусматривающую (запрещающую, если хотите) уплату НДС, просто могут забыть и о самих терминах, связанных с одним из основных косвенных налогов (что вполне логично).

Однако, как мы выяснили, Указ N746, правомочно до-разъясненный постановлением N 507, отнюдь не запрещает, а лишь предлагает на выбор частным предпринимателям — единщикам самим решить НДС-гамлетовскую диллему: быть или не быть им плательщиками этого налога.

Таким образом, и сегодня частные предприниматели — единщики (в отличие от юрлиц — 10%-ных единщиков, для которых НДС-ные врата закрыты наглухо) могут пойти одним из двух путей:

1) или быть плательщиком НДС и подчиняться правилам игры, установленным Законом N 168/97;

2) или забыть о НДС-ной головной боли, выражающейся в выписке налоговых накладных, регулярной налоговой отчетности и т.д. ________________________

* Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. N 168/97-ВР.

** Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины с целью устранения случаев уклонения отдельных предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов, от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)» от 20.12.2001 г. N 2899-III.

«Все о бухгалтерском учете» N 106 (774) от 18 ноября 2002 г.

Как единщику работать с ндс

Если вы неплательщик НДС:
Если закупка товара будет производится у предприятия (плательщик НДС) и реализация будет предприятиям (тоже плательщики НДС).

Вы платите своему поставщику 120 грн. и вам все равно, сколько там того НДС
120 — это себестоимость вашего товара
Вы делаете наценку +30 и продаете по 150 без НДС
Ваш покупатель-плательщик НДС не получает налогового кредита, а себестоимость покупки у него получается 150 грн., которая полностью пойдет в его затраты.

В этой схеме недостаток в том, что ваши покупатели-плательщики НДС не будут иметь налоговый кредит.

Если вы плательщик НДС (смотря какое СПД вы будете оформлять — СПД-физлицо или СПД-юрлицо, то тоже естессно разница в налогообложении, но это уже другая лекция)

Вы платите своему поставщику 120 грн. и вам не все равно, сколько там того НДС.
НДС = 20 грн., это ваш налоговый кредит
120 — 20 = 100 — это себестоимость вашего товара
Вы делаете наценку +30 и продаете по 130 без НДС + 26 грн. НДС
Ваш покупатель-плательщик НДС получает налоговый кредит, а себестоимость покупки у него получается 130 грн., которая пойдет в его затраты.
А вы уплатите в бюджет 26 — 20 = 6 грн., то есть НДС в бюджет платится только с наценки, т.е. с»добавленной стоимости»

__________________________
— А де видають водійські права на керування танком?
— Та керуйте так, хто вас зупинить.

Алик Автор рядків:
——————————————————-
> Добрый день!
> Подскажите пожалуйста кто знает, а то устал искать
> информацию в подобных темах.
> Если я занимаюсь торговлей (интернет-магазин) и
> продажа идет по безналичному расчету.
> Оформил СПД.
> 1. Лучше быть на едином налоге или все же быть на
> общих основаниях?
> Если закупка товара будет производится у
> предприятия (плательщик НДС) и реализация будет
> предприятиям (тоже плательщики НДС). На сколько я
> правильно понимаю то в цифрах будет следующая
> картина:
> Поставщик выставляет мне счет на 120 грн с НДС
> (100 грн.+ 20 НДС), который я в полном объеме
> должен оплатить, независимо плачу или не плачу я
> НДС. Дальше я выставляю счет покупателю на 150
> грн. без НДС (30 грн моя прибыль), а покупатель
> должен будет еще заплатить государству НДС, так
> как я не дал ему НН?
> Какие могут быть варианты при покупке товара у
> поставщика (плательщика НДС).? Или я могу оплатить
> всего 100 грн., а поставщик 20 грн. НДС Получается
> что НДС платиться дважды при такой схеме? —
> Поставщик 20 грн. НДС и покупатель 30 грн? И в
> конечном итоге покупателю обходиться товар — 180
> грн. с НДС?

Пока даю ответ на первый вопрос, сейчас буду изучать второй.

Так, чтобы не путать(ся), называй у ЧП не прибыль а доход.
Если покупатель покупает у тебя для ПРОДАЖИ, то, да, он заплатит в твоем примере НДС от продажи.
Тот, кто купит у тебя и потом продаст, то он заплатит НДС в бюджет не 30 гривен, а больше (от своей продажи). Например, 160 и 32. Те деньги, которые он уплатит тебе нельзя назвать, что они с НДС (если ты неплательщик).
Для того, кто купит у тебя должен быть навар между суммами, которые не содержат НДС (150 – считается, что не содержит и 160 – не содержит, «очищенная», так сказать).
Учти в ПЕРВОМ варианте ты можешь не регистрироваться плательщиком НДС лишь при одном условии, что ты сразу напишешь заявление на ЕДИНЫЙ налог.
Дело в том, что продажа через инет-магазин требует обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. И только ЕДИНЫЙ спасает от этого.

——
Закон про НДС
2.3. Особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку у разі:
2.3.3. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних
комп’ютерних мереж,

Общая система или единый налог (третья группа): плюсы и минусы

09.03.2017 7020 0 3

Сельхозпредприятия, которые по различным причинам не стали плательщиками единого налога (далее – ЕН) четвертой группы, в 2017 году могут избрать: общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль или упрощенную систему налогообложения с уплатой ЕН в третьей группе. Кстати, если предприятие не перешло на уплату ЕН с І квартала, оно может сделать это со ІІ квартала. Рассмотрим особенности, плюсы и минусы каждой из систем.

Общая система налогообложения

Кто может находиться на общей системе

Эта система предусматривает, что предприятие является плательщиком:

  • налога на прибыль;
  • других налогов, установленных Налоговым кодексом (далее – НК), в частности земельного налога, налога на недвижимое имущество, транспортного налога, сбора за спецводопользование и т. п., при условии, что предприятие имеет объект обложения такими налогами.

Для нахождения на общей системе предприятие не должно подавать никаких заявлений или других документов: лишившись статуса единщика, оно автоматически становится на учет в налоговой как общесистемщик.

Сумма налога на прибыль зависит от финансового результата деятельности предприятия, ведь объектом налогообложения является прибыль, рассчитанная по данным бухучета (пп. 134.1.1 НК). Ставка налога на прибыль составляет 18 % (п. 136.1 НК).

Подробно об объекте налогообложения и особенностях ведения учета и отчетности по налогу на прибыль мы рассказали на с. 27 этого номера. Поэтому в этой консультации мы только определим преимущества и недостатки нахождения на общей системе.

Преимущества

1. Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, рассчитанная по данным бухучета. То есть по сравнению с ЕН (и третьей, и четвертой группой единщиков) этот налог объек­тивнее, поскольку учитывается финрезультат деятельности предприятия.

Например, если год оказался неурожайным или себестоимость сельхозпродукции больше реализационных цен на нее, то сумма прибыли предприятия может быть относительно небольшой. В таком случае предприятие уплатит и незначительную сумму налога или совсем не будет его платить (если по данным бухучета результатом деятельности окажется убыток).

2. Снижена ставка налога на доходы при выплате дивидендов. Так, плательщики налога на прибыль, выплачивая дивиденды своим учредителям (участникам), удерживают из них налог в размере 5 % (пп. 167.5.2 НК), тогда как упрощенцы удерживают его по ставке 18 %. Правда, это преимущество не касается прямо юрлица – это больше плюс для участников (учредителей) такого предприятия.

Недостатки

1. Плательщики налога на прибыль не освобождаются от уплаты земельного налога. Это может быть значительной преградой для нахождения на общей системе, поскольку сельхоздеятельность предусматривает использование земель сельхозназначения. Поэтому, если в собственности сельхозпредприятия имеется значительное количество земли, ему придется платить достаточно большой земельный налог.

2. Физические лица, которые сдают земельные участки сельхозназначения в аренду сельхоз­предприятиям-общесистемщикам, не имеют льготы по уплате земельного налога. Напомним, от уплаты этого налога освобождаются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику ЕН четвертой группы (п. 281.3 НК).

Это не касается непосредственно сельхозпредприятий, но на практике они часто компенсируют физическим лицам-арендодателям суммы земельного налога (если, конечно, это предусмотрено договором). Следовательно, на плечи предприятия может лечь дополнительная финансовая нагрузка.

3. По сравнению с упрощенной системой (как третьей, так и четвертой группой единщиков) ведение учета для определения объекта налогообложения и составление отчетности у общесистемщиков немного сложнее.

ЕН (третья группа плательщиков)

Кто может быть единщиком третьей группы

Сельхозпредприятие может стать плательщиком ЕН третьей группы при условии, что объем его годового дохода составляет не более 5 млн грн. (п. 291.4 НК). О том, как рассчитывается такой доход, см. на с. 31 этого номера.

Как видим, крупные сельхозпредприятия со значительными объемами оборота не могут находиться в третьей группе единщиков. При этом количество наемных работников, с которыми может быть заключен трудовой договор, не ограничивается.

Кто не имеет права быть единщиком третьей группы

Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками ЕН третьей группы, приведен в п. 291.5 НК. В частности, среди предприятий, которые занимаются сельхоздеятельностью, не могут быть единщиками третьей группы те:

  • кто занимается производством, экспортом, импортом, продажей подакцизных товаров, кроме розничной торговли горюче-смазочными материалами в емкостях до 20 л (пп. 291.5.1 НК);
  • в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЕН, равняется или превышает 25 % (пп. 291.5.5 НК);
  • которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) (пп. 291.5.8 НК).

Объект налогообложения и ставки ЕН

Объектом налогообложения для единщиков третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода. Имеется в виду любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений юрлица), полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом ставки составляют (п. 293.3 НК):

  • 3 % дохода за отчетный период, если предприятие является плательщиком НДС;
  • 5 % – если предприятие не является плательщиком НДС.

Освобождение от налогов

Единщики третьей группы освобождены от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам (п. 297.1 НК):

  • налогу на прибыль предприятий;
  • НДС, если они избрали ставку ЕН в размере 5 %. Кстати, единщики, которые платят ЕН по ставке 5 %, не обязаны регистрироваться плательщиками НДС даже в случае достижения ими предельного объема налогооблагаемых операций, установленного п. 181.1 НК (1 млн грн. за последние 12 отчетных месяцев);
  • земельному налогу, кроме налога за земельные участки, которые не используются единщиком для осуществления хозяйственной деятельности.

Другие налоги и сборы единщики платят в общем порядке.

Преимущества

1. Плательщики ЕН третьей группы имеют право избирать ставку ЕН и самостоятельно решать, быть им плательщиками НДС или нет.

2. Освобождение от уплаты земельного налога за земли, которые используются в хозяйственной деятельности. Напомним, земельный налог платят только собственники земли. Если земля (как частной, так и государственной или коммунальной собственности) арендуется, то арендная плата платится на общих основаниях.

Недостатки

1. Запрет на проведение бартерных операций: согласно п. 291.6 НК расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) должны осуществляться исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). Такой запрет распространяется и на вексельные расчеты за реализованные товары, взаимозачет, выплату зарплаты в натуральной форме.

При нарушении этого правила единщик будет переведен на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлены неденежные расчеты (пп. 298.2.3 НК), а суммы дохода, полученные от запрещенных операций, необходимо будет обложить двойной ставкой налога (п. 293.5 НК).

2. Сумма ЕН не зависит от результатов деятельности. При определении объекта налогообложения учитываются все доходы, полученные в денежной форме. То есть сумма расходов не учитывается вообще. Поэтому, если предприятие получит убытки, ему придется уплатить ЕН со всей полученной выручки.

3. Как и при нахождении на общей системе, физические лица, которые сдают землю в аренду предприятию-единщику, не имеют льготы по уплате земельного налога.

Рекомендации предприятиям, избирающим систему налогообложения

1. Проанализируйте особенности осуществления хозяйственной деятельности на вашем предприятии. Например, если предприятие часто проводит с контрагентами расчеты в неденежной форме (бартер, взаимозачеты, выплату зарплаты натурой), то третья группа единщиков ему не под­ходит.

2. По результатам деятельности за прошлый год исчислите налоговую нагрузку (суммы налогов, которые необходимо будет платить) на каждой из систем налогообложения. Сделать это совсем несложно. Для определения суммы:

  • налога на прибыль можно взять данные из отчета о финансовых результатах за прошлый год (стр. 2290);
  • ЕН (для третьей группы) – данные о полученных доходах. А это все поступления в денежной форме (наличной и безналичной) и стоимость бесплатно полученных товаров/услуг. При этом датой получения дохода является дата фактического получения денег (в кассу или на банковский счет).

Также при этом не забудьте рассчитать экономию на налогах, которые не платят упрощенцы (особенно земельный налог).

Чтобы вам было легче определиться с выбором, мы подготовили сравнительную таблицу систем налогообложения, которые могут применять сельхозпредприятия.

Основные характеристики систем налогообложения

Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

Основные показатели для выбора единщиком группы

Не могут работать во второй группе предприниматели:

  • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
  • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.

Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

  • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
  • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
  • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
  • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
  • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).

Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
  • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
  • деятельность в сфере аудита;
  • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
  • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.

Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

Что считается доходом единщика?

Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

Что не включается в состав дохода?

В состав дохода единщика не включаются:

  • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
  • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
  • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
  • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
  • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
  • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
  • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
  • страховые выплаты и возмещения;
  • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
  • суммы кредитов.

Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как уплачивать единый социальный взнос?

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

Смотрите так же:

  • Удо по ст 228 ч2 ук рф 2018 УДО по 228 статье в 2018 году Вернуться назад на УДО 2018 Когда осужденные по статьям 228 и 228.1 имеют право на условно-досрочное освобождение от отбывания наказания: 1. Ч. 2 ст. 228 и […]
  • Ук рф ст 228 ч 5 Ук рф ст 228 ч 5 Чаще всего на консультациях задают вопрос о возможности назначения наказания, не связанного с реальным лишением свободы по статьям 228, 228.1 УК РФ или сроке, который […]
  • В какой суд обратиться по защите прав потребителей В какой суд и в какой срок обращаться за защитой прав потребителей? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо […]
  • Права осужденного в тюрьме Условия отбывания наказания в виде лишения свободы в тюрьмах В тюрьмах отбывают наказание: осужденные к лишению свободы на срок свыше 5 лет за совершение особо тяжких преступлений; […]
  • Защита чести и достоинства конституция рф Защита чести и достоинства конституция рф Защита чести, достоинства и деловой репутации в Российском гражданском праве (Автор: Карпушина Светлана Владимировна) 1.2 Правовые основы защиты […]
  • Коммерческий директор элеватора 18 резюме За 3 месяца Директор элеватора в Полтавской обл. Кажется, у вас пропал интернет.Все опять заработает, как только он появится. Директор элеватора Управляющий филиалом […]
  • О введении в действие части второй гк рф ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 26 января 1996 года №15-ФЗ О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (по состоянию на 9 апреля 2009 […]
  • Источники конституционного права зарубежных стран виды источников Источники конституционного права зарубежных стран В формально-юридическом смысле источниками данной отрасли права являются те формы, в которых получают внешнее закрепление и выражение […]