Меню Закрыть

Как считается расчетный период

Содержание:

Отпускные: расчетный период и заработок сотрудника

В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).

Понятно, что если сотрудник устроился на работу в компанию меньше года назад, то расчетным периодом считается все время, которое он отработал в организации.

По желанию организации в коллективном договоре или другом локальном акте может быть установлен иной расчетный период. Главное условие — положение сотрудников не должно стать хуже (ст. 139 ТК РФ).

Из расчетного периода следует исключить время, когда (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка);
  • сотрудник был на больничном или получал пособие по беременности и родам;
  • работник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от него и компании;
  • сотрудник не мог работать из-за забастовки, устроенной другими работниками;
  • у работника были дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник освобождался от работы с сохранением среднего заработка в иных случаях.

Рассчитывайте отпускные, командировочные и больничные. Ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн

Вместе с исключаемыми из расчета периодами нужно исключить и соответствующие выплаты. Иными словами, средний заработок за период его сохранения (отпуск, командировка и т.д.), больничное пособие и пособие по беременности и родам, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и другие выплаты (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Также в расчет среднего заработка не включаются социальные выплаты и выплаты, которые не относятся к оплате труда. Например, при расчете отпускных не учитывается материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.п. (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Таким образом, для расчета отпускных берутся (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • зарплата работника, в том числе выплаченная в натуральной форме;
  • надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей) и т.п.;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе районные коэффициенты и процентные надбавки, доплаты за тяжелую, вредную работу, за работу в ночное время, выходные и праздники, сверхурочную работу;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты, кроме исключаемых.

На практике встречаются нестандартные ситуации, которые могут вызвать затруднение у бухгалтера. Например, при расчете отпускных бывают случаи, когда расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить из расчета. В такой ситуации отпускные нужно рассчитать исходя из сумм, начисленных за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если в периоде, который предшествует расчетному, работник не получал зарплату, для расчета отпускных используют зарплату, начисленную за фактически отработанные сотрудником дни в месяце предоставления отпуска (п. 7 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Заработок за отработанные сотрудником дни нужно рассчитать в общем порядке:

Заработок за фактически отработанные дни = Оклад работника: Количество рабочих дней в месяце х Количество отработанных дней

Если сотрудник идет в отпуск в свой первый рабочий день в организации, отпускные следует рассчитать исходя его оклада (тарифной ставки) (п. 8 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Вопросы по определению расчетного периода могут возникнуть у бухгалтера при реорганизации компании. Как правильно определить расчетный период в этом случае? Правильный ответ: расчетный период при реорганизации нужно определить в общем порядке. Объясняется это тем, что в связи с реорганизацией предприятия трудовые договора с работниками не прекращаются, а следовательно, право на отпуск у работника не теряется (ст. 75 ТК РФ). Поэтому в расчетный период нужно включить время работы сотрудника как до реорганизации, так и после нее.

А вот если работник уволился, а затем снова устроился в компанию, в расчетный период включается только время со дня его последнего приема на работу. Объясняется это тем, что предыдущий трудовой договор расторгнут, и с сотрудником был произведен полный расчет.

Расчет отпускных. Как рассчитать отпускные в 2018 году

Многие россияне уже сейчас начинают задумываться о том, где и как проведут весенние праздники и вовсю планируют летний отпуск. Вместе с этим особую актуальность приобретает и вопрос о выплате отпускных. Данный материал посвящен порядку расчета отпускных.

Размер и способ расчета отпускных зависит от того, сколько вы проработали на данном месте работы, какие дополнительные премии и выплаты вы получали, брали ли вы больничный в течение расчетного периода и т.д. За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Расчет отпускных

1. В случае полностью отработанного расчетного периода

На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ)

ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев)

12мес. – количество месяцев в расчетном периоде

29,4 – среднее количество дней в одном месяце.

Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц

СДЗ= 45 000*12/(12*29.3)= 1 537.1

Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21 520 рублей.

Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период.

2. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном

Сотрудник должен уйти в отпуск в феврале 2018 года на 14 дней. В январе текущего года он болел с 15 по 23 число (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период = 495 000 рублей за 11 полных месяцев и 45000*7/22=14 318,18 за месяц, когда сотрудник болел. То есть за весь расчетный период заработная плата сотрудника составила 509 318,18.

Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

Расчет за неполный месяц дней

Расчет отпуска

СДЗ=509 318,18/(11*29,3+20,51)= 1 485,7 рублей

Сумма отпускных=14*1485,7 =20 800 рублей

Как видно из примера, отпускные сотрудника, бравшего больничный незначительно меньше, чем отпускные сотрудника, отработавшего весь период без листа временной нетрудоспособности. Аналогично, если сотрудник получал дополнительные премии, выплаты (кроме социальных пособий), которые входят в систему оплаты труда, его отпускные будут больше.

В соответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже при получении заработка), в случае наличия в этот период:

  • отпускных средств;
  • организованных забастовок;
  • командировочных выплат;
  • пособий по нетрудоспособности;
  • пособий в связи с родами или беременностью;
  • простоев.

Выплаты, включаемые в расчет отпускных

  • суммарный объём вознаграждений и выплат, выданных отработанный расчетный период;
  • при определении среднего дохода в расчет не включают;
  • компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, деньги, полученные от учебных заведений;
  • премии, официальные не включенные в систему оплаты работы;
  • проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

3. При не полностью отработанном расчетном периоде

Расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:

СДЗ = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ)

КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником

∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

КД – общее количество календарных дней в месяце (например, в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число календарных дней, которые были отработаны.

Все остальное рассчитывается по тем же формулам, что и в предыдущих примерах.

Определение расчетного периода для начисления отпускных

Продолжительность отпусков определяетcя независимо oт режимов и графиков работы. Oна рассчитывается в календарных дняx.

Праздничные и нерабочие дни (coгл. ст. 73 КЗoТ) не учитываются пpи определeнии продолжительности ежегодных отпусков a тaкже дополнительного отпуска работникaм, имеющим детей (cт. 19 Закона об отпусках [дополнительно смотрите Отпуск на детей]). Праздничные и нерабочие дни нужно отличать oт выходных дней — субботы и воскресeнья, которые включаются пpи расчете отпуска кaк календарные дни.

Coгласно п. 2 Порядка № 100, определение средней зарплаты для оплаты времeни ежегодного отпуска осуществляется исхoдя из выплат зa последние 12 календарных месяцев рaботы, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Тo есть если работник уходит в отпуск в июле 2014г, то в расчетный период включается промежуток времени с 1 июля 2013г по 30 июня 2014г.

Если работник проработал менее года, тo средняя зарплата исчисляется исходя из выплат зa фактическое время работы, тo есть c первого числа месяца послe оформления на работу дo первого числа месяца, в которoм предоставляется отпуск.

БОНУС: Скачайте cправочник «Отпускные + Компенсация отпуска».

Таблица. Расчетный период и показатели для исчисления средней заработной платы для начисления отпускных

Фактически отработанное время и период уплаты страховых взносов

Расчетный период (сoгл.п.2 Порядкa № 100)

Выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты (п.З Поpядка № 100)

более 12 календарных месяцев

последние 12 календар­ных месяцев рабoты, предшествующих месяцу предоставления отпуска

работник, принятый на работу 10 мая 2013 г., подал заявлениe о предо­ставлении отпуска с 01 июня 2014г. Расчетный период— 12 календар­ных месяцев (с июня 2013г. по май 2014г.)

01 — основная заработная плата;

02 — доплаты и надбавки;

03 — производственные премии и премии зa экономию конкретных видoв топлива, электроэнергии и теплоэнергии;

04 — вознаграждение пo итогам ра­боты зa год и выслугу лeт и т.п.;

05 — выплаты за время, в течениe которогo работнику сохраняется средний заработок;

06 — пособие пo временной нетрудоспособности (см. Больничные)

менее 12 календарных месяцeв

фактическое время работы, тo есть c первого числа месяца послe оформления на работу дo первого числа месяца, в которoм предо­ставляется отпуск

работник, принятый на работу с 10 октября 2013 г., подал заявлениe o пре­доставлении отпуска с 01 мая 2014г. Расчетный период — 6 календарных месяцев (с ноября 2013г. по апрель 2014г.)

Из расчетного периода исключается:

01 — время, в течение которогo работники согласно законодательству или пo другим уважительным причинaм не работали и зa ними нe сохранялся заработок или сохранялcя частично (cм. абзац шестoй п.2 Порядка № 100). Этo, в частности, можeт быть время простоя не пo вине работника, котороe оплачивалось согласно нормам cт. 113 КЗoТ в размере не ниже двуx третей установленной работникy тарифной ставки (окладa); период отпуска без сохранения зарплаты (cт.25 и 26 Закона oб отпусках);

02 — праздничные и нерабочие дни (см. Производственный календарь).

Если на период, в которoм предоставляется отпуск, приходятcя праздничные и нерабочие дни, егo продолжительность увеличивается нa количество таких дней, нo эти дни не оплачиваются.

По этой теме есть запись вебинара: Розрахунковий період зa Порядком №100.

Дополнительно: Часто задаваемые вопpосы о расчете средней зарплаты

Еще страницы по теме Определение расчетного периода для начисления отпускных:

Расчет отпускных 2017. Расчетный период, средняя зарплата, примеры

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Мы продолжаем цикл статей, посвященных отпускам.

Предыдущие статьи об отпусках читайте здесь:

В этот раз мы напомним основные правила расчета отпускных.

Для начисления отпускных нужно руководствоваться Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением КМУ №100 от 08 февраля 1995 г. и Законом Украины «Об отпусках». № 504/96-ВР от 15.11.1996 г.

Расчетный период для расчета отпускных

Согласно пункту 2 Порядка 100 среднедневная заработная плата для оплаты времени ежегодных и дополнительных отпусков рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска.

В случае, если работник до получения отпуска отработал на предприятии меньше года, то расчет производится за период с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск.

Пример 1

Работник принят на работу с 11.02.2016 года. В июне 2017 года работник идет в отпуск за рабочий год с 11.02.2016 г. по 10.02.2017 г. Расчетный период – с 01.06.2016 по 31.05.2017 года.

Пример 2

Женщина принята на работу 12.11.2016 года, в июле 2017 года у работницы планируется тарифный отпуск Расчетный период в этом случае – с 01.12.2016 – 30.06.2017 года.

Следует заметить, что из расчетного периода нужно исключить праздничные и нерабочие дни, перечисленные в статье 73 Кодекса Законов о Труде. До расчетного периода не включается время, когда рабочие не работали по уважительным причинам и за ними не сохранялся заработок. В частности это касается времени нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример 3

Работник уходит в отпуск с 20 июня 2017 года. В течение расчетного периода с 01.06.2016 по 31.05.2017 г. работник находился в отпуске без сохранения заработной платы 14 дней. Из расчетного периода нужно исключить 11 праздничных дней и 14 дней пребывания в отпуске без сохранения заработной оплаты. Следовательно в расчетный период входят 365 – 11 — 14 = 340 дней.

Суммы, которые учитываются для расчета среднедневной заработной платы

Для исчисления среднедневного пособия нужно сумму начисленного дохода за расчетный период разделить на количество календарных дней в соответствующем периоде. Однако не все выплаты учитываются при начислении среднедневной заработной платы. Согласно пункта 3 Порядка 100 при расчете нужно учитывать следующие выплаты:

  • заработная плата по всем ее видам с учетом доплат и надбавок;
  • производственные премии;
  • вознаграждения по итогам работы за год;
  • выплаты за время, когда работнику сохранялся средний заработок:
  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • средняя зарплата за период командировки;
  • сумма отпускных за последний отпуск;
  • доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников.

Статьей 4 Порядка № 100 определен перечень выплат, которые при расчете средней заработной платы не принимаются во внимание:

  • материальная помощь;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • помощь работникам, которые выходят на пенсию;
  • оплата за выполнение поручений разового характера;
  • компенсационные выплаты за командировку: на оплату суточных, проживания и проезда;
  • дивиденды, гонорары , социальные выплаты.

Особенности включения премий в расчет отпускных

Согласно п.3 Порядка 100 месячные премии включаются в расчет в том месяце, в котором они проведены в расчетной ведомости. То есть, если премия за апрель начислена в мае, в расчет среднедневной зарплаты сумма премии будет входить в мае.

Премии, выплачиваемые по итогам работы за год, включаются в расчет средней зарплаты помесячно. То есть, каждый месяц к начисленной заработной плате прибавляется 1/12 годовой премии.

Пример

Работнику в декабре 2016 года была начислена премия по итогам работы за год в размере 3000,00 грн. С 10.05.2017 работнику предоставлен тарифный отпуск. За расчетный период с 01.05.2016 по 30.04.2017 года работнику без учета годовой премии начислены 52000,00 грн.

Поскольку годовая премия распределяется помесячно и добавляется в размере 1/12 каждый месяц, в расчет войдет 8/12 премии (за период май-декабрь 2016 г.), то есть 3000,00 грн. : 12 мес. * 8 мес. = 2000,00 грн.

Так, среднедневная заработная плата должна исчисляться исходя из 52000,00+2000,00=54000,00 грн.

Расчет среднедневной заработной платы в случае повышения должностных окладов

Если в течение расчетного периода на предприятии было повышение заработной платы, с целью предотвращения снижения дохода работников, нужно индексировать выплаты, которые учитываются для исчисления средней заработной платы. Для этого все выплаты увеличивают на коэффициент повышения. Следует заметить, что суммы пособия по временной нетрудоспособности не подлежат индексации.

Пример

В течение 2016 года на предприятии дважды повышали заработную плату в июле на 12% и в декабре на 10%.

Работник уходит в отпуск в мае 2017. Суммы фактически начисленного дохода за расчетный период и суммы, которые входят в расчет среднедневной заработной платы отражены в таблице:

Как рассчитать и оформить отпуск (примеры)

Существует множество нюансов при определении отпускных, начиная от учета премий, больничных, командировок и заканчивая тем, какие дни необходимо учитывать. Рассмотрим на примерах порядок оплаты за полагающийся отдых.

В целом порядок расчета отпускных несло­жен. Отпускные рассчитывают исходя из среднего дневного заработка сотрудника. Статья 139 Трудового кодекса и постановле­ние Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Постановление) определяют порядок их расчета.

Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календар­ных месяцев, предшествующих тому меся­цу, в котором начинается отпуск.

Для расчета среднего заработка необхо­димо сложить заработную плату за послед­ние 12 календарных месяцев, которую за­тем разделить на 12 и на 29,4 (число кален­дарных дней, приходящихся на расчетный период). Тогда отпускные рассчитываются по формуле:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска

Средний заработок работника рассчитывают в форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Образец заполнения формы смотрите в бераторе. Установить Бератор для Windows бесплатно

Напомним, что для расчета средней за­работной платы учитываются все преду­смотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). Также суммы, учитываемые при расчете отпускных, ука­заны в пункте 2 Постановления. Это поми­мо заработной платы, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и иных видов выплат у работодателя.

Для расчета среднего заработка не учи­тываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обу­чения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Учет премий при расчете отпускных

Если компания выплачивает премии, су­ществует особый порядок расчета отпуск­ных сумм. Все зависит от того, какие пре­мии выплачивает организация: ежемесяч­ные, квартальные, годовые.

Трудовой кодекс уделяет очень мало внимания вопросам премирования работников. Это связано с тем, что Трудовой кодекс делает акцент на тарифную систему оплаты труда. Какие трудности могут возникнуть при учете премии и материальной помощи, читайте в бераторе. Установить Бератор для Windows

Ежемесячные премии, которые начисля­ются вместе с заработной платой, учиты­ваются полностью. При этом если, к при­меру, премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном пе­риоде они принимаются к учету в одно­кратном размере при достижении такого показателя.

Что касается квартальных премий, опре­делено: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нуж­но в фактически начисленных суммах. Если же премии начислены за период, пре­вышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за вы­слугу лет (стаж работы), иные вознагражде­ния по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

Если период отработан не полностью, пре­мию нужно включить в расчет пропорционально отработанному времени. Исключе­ние составляют вознаграждения, которые выплачены с учетом фактически отрабо­танного времени.

Определяем расчетный период

При любом режиме работы расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 последних календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается пери­од с 1-го по 30-е (31-е) число соответствую­щего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Однако в действительности редко когда сотрудник полностью отработал расчетный период. Скорее всего, он отправлялся в ко­мандировку, брал отпуск за свой счет — та­кие суммы учитывать при расчете отпуск­ных не нужно.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а так­же начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, кроме пере­рывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по времен­ной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с просто­ем по вине работодателя или по причи­нам, не зависящим от работодателя и ра­ботника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел воз­можности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополни­тельные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождал­ся от работы с полным или частичным со­хранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В формуле приведен порядок расчета от­пускных, если сотрудник отработал полно­стью расчетный период. Она выглядит сле­дующим образом:

Количество месяцев расчетного периода, которые отработаны полностью х 29,4

Если один из месяцев расчетного периода отработан не полностью, то количество ка­лендарных дней расчетного периода опре­деляют по-другому:

29,4 : Количество дней в месяцах, которые не полностью отработаны х Количество календар­ных дней в этом меся­це, приходящееся на отработанное время

Общее количе­ство календар­ных дней в рас­четном периоде = Количество дней в месяцах, кото­рые отработаны не полностью + Количество дней в месяцах, кото­рые отработаны полностью

Если работник не отработал в расчетном периоде ни одного дня (или не имел фактического заработка), то расчетный период равен 12 месяцам (или другому расчетному периоду, установленному в организации), предшествующим тому периоду, в котором он не работал. Обо всех нюансах определения расчетного периода узнайте из бератора. Установить Бератор для Windows

Далее в обычном порядке определяется среднедневной заработок. Напомним, это сумма заработка сотрудника, разделенная на общее количество календарных дней в расчетном периоде.

Период, включаемый в отпуск

Статьей 121 Трудового кодекса определен стаж работы, который включается в еже­годный оплачиваемый отпуск. В указанной норме определено также время, не подле­жащее включению. Так, подлежат включе­нию в ежегодный оплачиваемый отпуск:

  • не­рабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
  • время вынужденного прогула при неза­конном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановле­нии на прежней работе;
  • период отстранения от работы работ­ника, не прошедшего обязательный ме­дицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
  • время предоставляемых по просьбе ра­ботника отпусков без сохранения зара­ботной платы, не превышающее 14 ка­лендарных дней в течение рабочего года.

В стаж работы, дающий право на еже­годный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:

  • время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом (статья 76);
  • время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Начисление отпуска «особым» категориям сотрудников

Напомним, что сотрудникам, с которыми трудовой договор заключен на срок не более двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы.

В табеле дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска отмечаются буквенным кодом «ОТ» или циф­ровым «09».

Статьей 139 Трудового кодекса уста­новлено, что для таких категорий средний дневной заработок определяется иным от установленного порядка образом. А имен­но: путем деления суммы начисленной за­работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет : Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

Оформляем отпуск

Напомним, что отпуск предоставляется сотруднику согласно графику отпусков, утвержденному в организации. Он имеет унифицированную форму № Т-7 (утв. поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

В случае отсутствия такового сотрудник пишет заявление на предоставление отпу­ска в произвольном виде на имя генераль­ного директора.

Приказ о предоставлении отпуска так­же издается по унифицированным формам, утвержденным постановлением Гос­комстата России от 5 января 2004 г. № 1 -№ Т-6 и Т-6а (если сотрудников несколько). В приказе указываются данные сотрудни­ка, его должность, вид отпуска, его про­должительность. Он подписывается руко­водителем организации, а также представ­ляется сотруднику для ознакомления. (скачать пример заполнения формы)

Предоставление отпуска нужно отра­зить в личной карточке по форме № Т-2 (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В нее вносятся сведения о виде отпуска (ежегодный, учеб­ный, без сохранения заработной платы), период работы сотрудника, количество ка­лендарных дней отпуска, дата его начала и окончания. Знакомить сотрудника с вне­сенными сведениями не нужно.

В табеле учета рабочего времени (уни­фицированные формы № Т-12 и Т-13, утв. постановлением Госкомстата России от 5 ян­варя 2004 г. № 1) во время отсутствия со­трудника дни ежегодного основного опла­чиваемого отпуска отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым «09».

Бухгалтерский учет отпускных

С 2011 года все организации, за исклю­чением малых — эмитентов публично раз­мещаемых ценных бумаг, обязали фор­мировать резерв на выплату отпускных. Теперь он признается оценочным обяза­тельством, так как, создавая его, необхо­димо учитывать требования ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обя­зательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н, далее — ПБУ 8/2010). Данную позицию подтверждает также письмо Мин­фина России от 14 июня 2011 г. № 07-02­06/107. Однако для того, чтобы признать его в качестве такового, одновременно должны быть соблюдены следующие ус­ловия:

  • у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых собы­тий ее хозяйственной жизни, исполне­ния которой организация не может из­бежать;
  • в результате ее исполнения вероятно уменьшение экономических выгод;
  • можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.

Оценочное обязательство по отпускам определяется на основании утвержденного на начало года графика отпусков. По нему можно оценить, какие затраты будут произ­ведены на выплату отпускных сумм сотруд­никам, порядок их предоставления, а также размер среднего заработка работников.

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только время, фактически отработанное в соответствующих условиях.

К сожалению, в ПБУ 8/2010 не содержит­ся конкретного порядка расчета ежемесяч­ных отчислений в резерв. Поэтому вам предстоит разработать его самим, а вы­бранный способ закрепить в учетной по­литике компании.

В бухгалтерском учете оценочные обя­зательства отражаются на счете 96 «Резер­вы предстоящих расходов» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст­венной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Величина оценочного обязательства от­носится на расходы по обычным видам дея­тельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива и отражает­ся по дебету счета 20 (23, 25, 26 и др.).

Для начисления страховых взносов ис­пользуются счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению».

Если величина накопленного резерва меньше суммы начисленных отпускных, разница отражается по дебету счетов для учета затрат (счета 20, 25, 26, 44 и др.).

Проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 96

— начислен резерв на оплату отпусков работникам.

При начислении отпускных за счет соз­данного резерва сделайте записи:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

— начислены отпускные работникам ор­ганизации;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3

— начислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды и взносы на страхова­ние от несчастных случаев на производ­стве и профессиональных заболеваний.

Если по окончании текущего года в ре­зерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44. ) КРЕДИТ 96

— сторнирована сумма неиспользован­ного резерва.

Налоговый учет

Расходы на оплату труда, сохраняемую ра­ботникам на время отпуска (отпускные вы­платы):

  • учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При­чем учитываются они на дату начисле­ния (п. 4 ст. 272 НК РФ);
  • облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поскольку отпускные призна­ются доходом работника и включаются в налоговую базу по НДФЛ;
  • облагаются страховыми взносами на обя­зательное социальное страхование;
  • облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20-1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если фирма приняла решение создавать «отпускной» резерв, то в учетной политике для целей налогообложения она должна утвердить: предельную сумму отчислений; способ резервирования; ежемесячный процент отчислений. О правилах формирования «отпускного» резерва в налоговом учете читайте в Бераторе для Windows. Установить Бератор для Windows

Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт

Работа с кадрами на предприятии

Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Смотрите так же:

  • Ст 12 5 коап Кодекс України про адміністративні правопорушення Стаття 255. Особи, які мають право складати протоколи про адміністративні правопорушення У справах про адміністративні правопорушення, що […]
  • Кредиты страхование жизни и здоровья Необходимо ли страховать жизнь и здоровье заемщика при кредитовании? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо […]
  • Об акционерных обществах гражданский кодекс АО по-новому: как применять ГК РФ после поправок? С 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в ГК РФ об акционерных обществах (далее – АО). С появлением новых норм у корпоративных […]
  • Увольнение по состоянию здоровья из мвд украина Тема: Об увольнении по состоянию здоровья Опции темы Отображение Линейный вид Комбинированный вид Древовидный вид Об увольнении по состоянию здоровья Действительно, […]
  • Постановление на воинский учет 2018 Бизнес портал В статье рассматривается, как ведут учет военнообязанных (призывников) на предприятии, кто ответственен за воинский учет, какое наказание за неподачу списка работников в […]
  • Протокол заседания жюри школьной олимпиады Управление образования Администрации Любимского муниципального района Ярославской области Олимпиады Олимпиады 2016-2017 учебный год Приказ № 87 от 16.09.2016 г. «Об организации и […]
  • Деньги в залог птс в ростове Кредит под залог ПТС в Ростове-на-Дону Все банки Ростова-на-Дону, выдающие кредиты без под залог ПТС на сайте. Здесь вы можете получить кредит, выбрав банк или МФО, которая выдает займ под […]
  • Процедура выплаты выходного пособия при сокращении Порядок выплат при сокращении сотрудника Сэкономленные деньги, как правило, приятны. Прежде чем использовать бланк, очень нужно тщательно проверить изложенные в нем статьи статей кодексов. […]